中国企业税负过重吗

国务院大规模减轻企业税费负担组合拳频出，企业税费负担开始有了明显下降。

中国财政科学研究院院长刘尚希告诉第一财经记者，减税降费降低企业负担效果立竿见影，目前财科院调研的样本企业中，纳税总额占营业收入比重平均略超5%，也就是说样本企业每百元营业收入中纳税金额为5元多。

不少企业也实实在在收到了政府减税降费的大红包。比如，本届政府推出的最大减税举措——全面推开营业税改增值税(下称“营改增”)，去年5月至今年4月一年间减税规模达到7000亿元，绝大多数企业享受到了实实在在的减税。

随着今年国务院推出的超1万亿元减税降费举措相继落地，享受减税降费的企业明显增加。刘尚希称，未来减税仍有一定空间，而这更多地需要提高征收率和财政支出效率来配合。

企业负担下降

在去年大规模减税减费的基础上，今年国务院总理李克强多次部署减税降费新政，使得今年的减税降费规模将超过1万亿元。

国家行政学院教授冯俏彬告诉第一财经，政府减税降费诚意十足，大规模减税降费政策将直接减轻企业负担，帮助企业转型升级。

中国财政科学研究院的调研数据显示，近三年企业税收负担有所减轻。在其调研的1万多家样本企业中，“纳税总额占营业收入的比重”均值从2014年的5.32%降至2016年的5.14%，三年下降了0.18个百分点，降幅为3.3%，其中西部地区降幅最大，微型企业降幅最高。这意味着2016年样本企业每百元营业收入中，纳税金额为5.14元。

不少企业收到了减税降费红包，其中营改增带来的减税效应最为明显。比如，营改增全面推开不到一年，麦当劳(中国)有限公司税负由全面推开营改增试点前的4.9%降至2016年底的0.6%，减税金额达4.5亿元，对集团年化净利润的贡献金额超过8亿元。

国家统计局最新调查结果显示，二季度，在9万多家调查企业中，有3.4万家企业认为享受过优惠政策的帮助和支持，其中选择“享受过减税降费”的企业比例为44.6%，比一季度提高1.5个百分点，比去年四季度提高1.1个百分点。

减税降费仍有空间

在主要经济体竞相减税的浪潮下，刘尚希告诉第一财经，未来减税降费仍有一定空间，而这主要取决于两大条件：一是税收征收率能否提高，我国目前税费征管能力在逐步提升，如果能进一步提升，可以使得名义税率适度下降，有助于减税降费;二是支出效率能否提高。如果财政一块钱能当两块钱花，也就不需要收更多的税。未来可以打破支出存量固化，优化财政支出结构，从而减少政府支出，为减税降费创造空间。

冯俏彬表示，税外各类收费是造成企业税负的主要根源，也是政府收入秩序失衡的主要原因，应当成为社会减负的主要着力点。当前清理收费的重点可考虑先行集中在行政性收费上，并加大政府性基金的清理整并力度。

事实上，国务院也将减负重心从减税过渡到降费。今年1万亿元的减税降费金额中，降费占比超过六成。

近两年国家还降低了社保缴费费率，不过企业仍反映社保缴费负担较重，但继续调低缴费比例，可能令整个社保体系难以为继。

冯俏彬告诉记者，未来降低社保费率需要深化当前社保体制改革，这也体现了降成本表面上是降低企业成本，实质是倒逼政府改革，比如加快养老保险全国统筹，加快划转国资来补充社保资金，从而给降费提供空间。

刘尚希称，减税降费的规模受政府公共服务供给水平和公共风险可承受能力的制约，减税降费不应影响公共服务供给水平和质量，更不能因此而造成新的公共风险，影响社会稳定和国家安全。这就要求从宏观层面对减税降费政策做好预期管理，在年度预算编制和中长期财政规划中确定好减税降费规模。在微观层面，要在事中事后做好减税降费的政策评估，跟踪考察政策的执行情况，及时进行调整。